Impulsor de crecimiento 2026: Qué depreciación degresiva y deducción por inversión aportan a proyectos de automatización

Desde julio de 2025 existe nuevamente la depreciación degresiva y el llamado impulsor de crecimiento se promociona como incentivo para la inversión. Quien concluye de esto que un proyecto de automatización ahora puede deducirse globalmente con el 30 por ciento en el primer año, se equivoca en la mayoría de los casos. La razón está en el propio texto de la ley: la depreciación degresiva y la deducción por inversión solo se aplican a bienes tangibles. El software no es uno de ellos.

Esto no hace que el tema sea inútil, solo que es utilizable de otra manera que la que a menudo se afirma. Y tiene una ventaja que ningún programa de subsidios ofrece: la depreciación fiscal no requiere solicitud, aprobación ni asesor registrado.

Aviso importante previo: Este artículo ordena la situación legal y no es asesoramiento fiscal. NordFlux es un proveedor de servicios de automatización, no un despacho de asesoramiento fiscal. Quien decide si y cómo una de las regulaciones descritas aquí se ajusta a su negocio es su asesor fiscal, basándose en su balance y situación de ganancias. Aclare cualquier estructura allí antes de implementarla.

¿Qué regula realmente el impulsor de crecimiento?

El impulsor de crecimiento establece una depreciación degresiva de hasta el 30 por ciento para bienes tangibles del activo fijo adquiridos o producidos después del 30 de junio de 2025 y antes del 1 de enero de 2028. La tasa no puede exceder el triple de la tasa lineal ni superar el 30 por ciento. Esto consta en § 7 Absatz 2 EStG y es confirmado por el Ministerio Federal de Finanzas en su resumen del impulsor de crecimiento.

En la práctica significa: con un equipo de diez años de vida útil, la depreciación lineal es del 10 por ciento, el triple sería 30 por ciento y allí es donde se aplica el límite superior. Con cinco años de vida útil, es 20 por ciento lineal, el triple sería 60 por ciento, limitado al 30. El límite es por lo tanto la regla, no la excepción.

Dos puntos más del mismo paquete legislativo son relevantes para las empresas. Para vehículos eléctricos nuevos adquiridos en el mismo período, § 7 Absatz 2a EStG establece una escala del 75 por ciento en el año de adquisición, luego 10, 5, 5, 3 y 2 por ciento, pero solo si no se utilizó deducción por inversión para el mismo bien. Y la tasa del impuesto sobre sociedades disminuye, según BMF, a partir de 2028 anualmente en un punto porcentual del 15 al 10 por ciento.

¿Se aplica la depreciación degresiva también al software de automatización?

No. § 7 Absatz 2 EStG solo abarca bienes tangibles del activo fijo, y el software es fiscalmente un bien intangible. Los bienes intangibles no son tangibles, por lo que toda la parte de software de un proyecto de automatización se excluye de la regulación. El mismo criterio aparece literalmente en ambos párrafos de § 7g EStG, cada uno de los cuales se refiere a "bienes tangibles depreciables del activo fijo".

Lo que queda es la parte de hardware. Está realmente presente en proyectos de automatización, solo que generalmente más pequeña de lo esperado:

• Incluido: un servidor propio o mini-PC para un n8n auto-alojado, escáner de documentos para captura de recibos, PCs industriales, sensórica, impresoras de etiquetas, dispositivos portátiles en la logística de almacén.
• No incluido: licencias de software, suscripciones en la nube, desarrollo personalizado, conceptualización, integración, capacitación y funcionamiento.

¿Qué aporta la deducción por inversión según § 7g EStG?

La deducción por inversión según § 7g Absatz 5 EStG permite hasta el 40 por ciento del total del costo de adquisición o fabricación adicional a la depreciación regular, distribuible en el año de adquisición y los cuatro años siguientes. La tasa del 40 por ciento se aplica, según § 52 Absatz 16 EStG, por primera vez a bienes adquiridos o producidos después del 31 de diciembre de 2023. Antes era menor.

La deducción por inversión está sujeta a dos condiciones que las pequeñas empresas cumplen más fácilmente que las medianas:

• Límite de ganancias: las ganancias en el año fiscal anterior a la adquisición no deben exceder 200.000 euros (§ 7g Absatz 6 EStG).
• Restricción de uso: el bien debe usarse exclusivamente o casi exclusivamente en un establecimiento comercial nacional para propósitos comerciales o ser arrendado en el año de adquisición y el año siguiente.
• Deducción anticipada posible: a través de la deducción de inversión anticipada según § 7g Absatz 1 EStG, se pueden deducir hasta el 50 por ciento de los costos de adquisición esperados incluso antes de la inversión. La suma de estas deducciones está limitada a 200.000 euros por empresa, calculada en el año fiscal actual y los tres años fiscales anteriores.

Aquí también se aplica la restricción a bienes tangibles. Una deducción de inversión anticipada para una implementación de software planificada no está contemplada según el texto de la norma.

¿Cómo se trata entonces un proyecto de automatización fiscalmente?

Para la parte de software, se aplican dos reglas diferentes que a menudo tienen un efecto más favorable que cualquier deducción por inversión. Ambas son poco llamativas y por eso rara vez son tema en boletines de promoción.

Primero: la automatización construida internamente no se capitaliza en primer lugar. § 5 Absatz 2 EStG establece que un activo para bienes intangibles del activo fijo solo debe registrarse si fue adquirido a título oneroso. Un flujo de trabajo desarrollado internamente es creado internamente, no adquirido. El gasto se refleja así inmediatamente y no tiene que distribuirse a lo largo de los años.

Segundo: para software comprado, el BMF permite una vida útil comercial normal de un año. El escrito del BMF del 22 de febrero de 2022 (GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025) menciona explícitamente en Randziffer 5 software ERP, software para sistemas de gestión de inventario y "otro software de aplicación para administración empresarial o control de procesos". Randziffer 1.4 aclara que no se desaprueba que la depreciación se realice en su totalidad en el año de adquisición. Fuente: BMF, Vida útil de hardware de computadora y software.

Importante es la clasificación que el mismo escrito establece en Randziffer 1.1: la vida útil más corta es explícitamente no una forma especial de depreciación, no un nuevo método de depreciación y no una depreciación inmediata. Sigue siendo depreciación lineal según § 7 Absatz 1 EStG, solo con un supuesto diferente sobre la vida útil. Quienquiera que lo llame "depreciación inmediata" en una conversación con la asesoría fiscal no está de acuerdo con la norma.

Para compras más pequeñas, entra en juego la regulación de bienes de bajo valor. Según § 6 Absatz 2 EStG, los bienes muebles depreciables de bajo valor hasta 800 euros pueden deducirse completamente en el año de adquisición. Alternativamente, el párrafo 2a permite una cuenta colectiva para bienes de 250 a menos de 1.000 euros, que se resuelve durante cinco años en partes iguales de una quinta parte cada una.

¿Qué significa eso para la planificación de un proyecto de automatización?

El enfoque fiscal funciona más fuerte donde los programas de subsidios son más débiles: en velocidad y planificabilidad. No hay solicitud, plazo de aprobación, cuota ni vinculación a una asesoría registrada. A cambio, requiere ganancias contra las cuales se pueda deducir. Un negocio en un año de pérdidas obtiene poco de una deducción del 40 por ciento.

En nuestros proyectos, el mayor bloque de costos casi siempre recae en conceptualización, integración y operación, no en equipos adquiridos. El hardware aparece puntualmente, por ejemplo en un n8n auto-alojado en servidor propio o en un escáner para la automatización de la entrada de facturas. Exactamente esta parte más pequeña es la que la depreciación degresiva y § 7g pueden alcanzar. Quienquiera que base el cálculo de un proyecto en la deducción por inversión está calculando el poste equivocado.

Más sensato es el orden inverso: primero determinar el proceso y el beneficio esperado, luego dividir los costos en hardware, software comprado y servicio, y presentar esta división a la asesoría fiscal. Solo en este punto se puede decir qué poste se aplica a qué norma. Quienquiera que además quiera verificar subsidios encuentra una descripción general en nuestro artículo sobre promoción de IA para pequeñas empresas.

Una vez más claramente: toda la información en este artículo proviene del texto de la ley y de publicaciones del Ministerio Federal de Finanzas, actualizado al 3 de agosto de 2026. No reemplaza el asesoramiento fiscal individual. La aplicación a su negocio, la delimitación de partidas de costos individuales y el tratamiento contable corresponden a su asesor fiscal.

Preguntas frecuentes

¿Puedo depreciar el software de automatización de manera degresiva?

No. La depreciación degresiva según § 7 Absatz 2 EStG se aplica solo a bienes tangibles del activo fijo. El software es un bien intangible y por lo tanto no está incluido. Para software comprado, en su lugar se aplica la vida útil de un año según el escrito del BMF del 22 de febrero de 2022.

¿Cae un servidor para n8n auto-alojado bajo la depreciación degresiva?

Un servidor es un bien tangible del activo fijo y por lo tanto es potencialmente elegible si fue adquirido después del 30 de junio de 2025 y antes del 1 de enero de 2028. La asesoría fiscal debe calcular si la depreciación degresiva es más favorable en el caso individual que la vida útil de un año para hardware de computadora según el escrito del BMF.

¿Hasta cuándo se aplica la depreciación degresiva?

Se aplica a bienes tangibles del activo fijo adquiridos o producidos después del 30 de junio de 2025 y antes del 1 de enero de 2028. Para adquisiciones a partir del 1 de enero de 2028, § 7 Absatz 2 EStG en su versión actual ya no contempla depreciación degresiva.

¿Cuál es la diferencia entre deducción por inversión y subsidio?

Una deducción por inversión reduce la ganancia imponible, un subsidio es un pago directo. La deducción por inversión solo funciona si hay ganancia correspondiente, pero no requiere solicitud ni aprobación. Un subsidio funciona independientemente de la ganancia, pero requiere un proceso de solicitud y cumplimiento de las directrices de promoción correspondientes.

¿Puedo formar una deducción de inversión anticipada para un proyecto de IA planificado?

Según el texto de § 7g Absatz 1 EStG, la deducción de inversión anticipada se aplica a la adquisición o fabricación futura de bienes tangibles depreciables del activo fijo. Esto puede ajustarse para hardware planificado, pero para el componente de software y servicios de un proyecto de IA, la norma no lo contempla.