Bonificación fiscal por investigación para proyectos de IA: 35 % de devolución, pero no para toda IA

La bonificación por investigación reembolsa a las pequeñas y medianas empresas el 35 % de sus costes de investigación y desarrollo como crédito fiscal, a las empresas más grandes el 25 %. Es un derecho legal sin límite de fondo de financiación, puede solicitarse de forma retroactiva hasta cuatro años, y desde el 01.01.2026 se aplican condiciones mejoradas: una base de cálculo de 12 millones de euros al año y una tasa fija adicional de gastos generales del 20 % para nuevos proyectos. La trampa para los proyectos de IA: se financia el desarrollo, no la implementación, y este límite se difumina con gusto en el discurso comercial de muchos asesores de subvenciones.

¿Qué es la bonificación por investigación y qué hay de nuevo a partir de 2026?

La base es la Ley de la Bonificación por Investigación (Forschungszulagengesetz): son elegibles la investigación básica, la investigación industrial y el desarrollo experimental. La tasa para pymes del 35 % se aplica desde la Ley de Oportunidades de Crecimiento (Wachstumschancengesetz) de marzo de 2024. A partir de 2026, la base de cálculo máxima aumenta a 12 millones de euros al año, y para proyectos que comiencen después del 31.12.2025 se puede aplicar adicionalmente una tasa fija de gastos generales del 20 %, según el resumen de la Cámara de Industria y Comercio (IHK) sobre la bonificación por investigación. También se pueden computar las aportaciones propias de empresarios individuales y coempresarios. El procedimiento tiene dos etapas: primero la certificación de la BSFZ, luego la fijación por parte de la agencia tributaria a través de ELSTER.

¿Cuándo es un proyecto de IA una investigación subvencionable?

Lo decisivo es la incertidumbre técnica: el proyecto debe resolver un problema cuya solución no sea evidente para desarrolladores expertos. Es subvencionable, por ejemplo, quien desarrolla un modelo propio para una tarea de reconocimiento no resuelta, construye un procedimiento novedoso para el procesamiento de datos específicos de un sector, o combina componentes de IA de manera que el resultado sea realmente incierto. El desarrollo rutinario queda expresamente excluido.

Lo que no cuenta: la delimitación honesta

• Implementar software estándar: Desplegar Microsoft Copilot, licenciar una herramienta de IA, configurar un chatbot a partir de módulos preconstruidos: no es investigación, no hay bonificación.
• Automatizar flujos de trabajo: incluso la automatización sofisticada con n8n, Power Automate o UiPath es, por regla general, la aplicación de tecnología consolidada.
• Prompts y ajuste fino según receta: mientras se apliquen procedimientos establecidos siguiendo instrucciones, falta la incertidumbre técnica.

Expresamos esta delimitación con tanta claridad porque ahorra dinero real: una solicitud rechazada o reclamada posteriormente cuesta más que la respuesta honesta de antemano. La mayoría de los proyectos que construimos como agentes de IA para las pymes son implementación, no investigación, y por lo tanto pertenecen a fondos de subvención como la KI-Förderung MV en lugar de a la bonificación por investigación. Donde ambos coinciden, por ejemplo cuando una empresa realiza un desarrollo propio real en torno a su automatización, ambos instrumentos pueden separarse claramente.

¿Cómo funciona la solicitud en la práctica?

El primer paso es la solicitud de certificación ante el organismo de certificación de la bonificación por investigación, con una descripción del proyecto según los criterios de novedad, incertidumbre técnica y enfoque sistemático. Con la certificación, la agencia tributaria fija la bonificación, la compensa con la deuda tributaria o la abona. Como se puede solicitar de forma retroactiva hasta cuatro años, también merece la pena revisar proyectos de desarrollo ya concluidos.

Preguntas frecuentes sobre la bonificación por investigación en IA

¿Cuál es el importe de la bonificación por investigación para las pymes?

Las pequeñas y medianas empresas reciben el 35 % de los gastos subvencionables como crédito fiscal, otras empresas el 25 %. A partir de 2026, la base de cálculo es de 12 millones de euros al año, y para los nuevos proyectos se añade una tasa fija de gastos generales del 20 %.

¿Es subvencionable la implementación de software de IA?

No. La bonificación por investigación financia la investigación y el desarrollo con incertidumbre técnica, no la implementación de software existente. Quien implanta Copilot, un chatbot ya hecho o una herramienta de IA utiliza para ello programas de subvención como la KI-Förderung MV o los programas regionales, no la bonificación por investigación.

¿Puedo solicitar la bonificación por investigación de forma retroactiva?

Sí, la fijación es posible para hasta cuatro años anteriores. Por lo tanto, incluso los proyectos de desarrollo ya concluidos pueden generar reembolsos, siempre que la BSFZ certifique el proyecto como investigación y desarrollo y los gastos estén documentados.

¿Se excluyen mutuamente la bonificación por investigación y otras subvenciones?

Los mismos costes solo pueden financiarse una vez: lo que se factura en un proyecto de subvención queda fuera de la base de cálculo de la bonificación. Sin embargo, diferentes proyectos o partes de costes claramente separadas sí pueden combinarse, por ejemplo la bonificación para el desarrollo propio y la subvención regional para la implementación.