Налоговая льгота на исследования для проектов с ИИ: возврат 35 процентов, но не для любого ИИ

Исследовательская надбавка возмещает малым и средним предприятиям 35 процентов их расходов на исследования и разработки в виде налогового кредита, более крупным предприятиям 25 процентов. Это законное право без лимита фонда финансирования, его можно оформить задним числом до четырех лет, и с 01.01.2026 действуют улучшенные условия: расчетная база в 12 миллионов евро в год и дополнительная фиксированная надбавка на накладные расходы в размере 20 процентов для новых проектов. Загвоздка для ИИ-проектов: финансируется разработка, а не внедрение, и эту границу многие консультанты по субсидиям охотно размывают в своих продажах.

Что такое исследовательская надбавка и что нового с 2026 года?

Основа - Закон об исследовательской надбавке (Forschungszulagengesetz): поддерживаются фундаментальные исследования, промышленные исследования и экспериментальные разработки. Ставка для МСП в 35 процентов действует с момента принятия Закона о возможностях роста (Wachstumschancengesetz) в марте 2024 года. С 2026 года максимальная расчетная база возрастает до 12 миллионов евро в год, а для проектов, начатых после 31.12.2025, дополнительно можно учитывать фиксированную надбавку на накладные расходы в размере 20 процентов, согласно обзору Торгово-промышленной палаты (IHK) по исследовательской надбавке. Также могут быть учтены собственные вложения индивидуальных предпринимателей и совладельцев. Процедура состоит из двух этапов: сначала сертификация BSFZ, затем определение суммы налоговой инспекцией через ELSTER.

Когда ИИ-проект является исследованием, имеющим право на финансирование?

Решающим фактором является техническая неопределенность: проект должен решать задачу, решение которой не очевидно для квалифицированных разработчиков. Право на финансирование имеет, например, тот, кто разрабатывает собственную модель для нерешенной задачи распознавания, создает новый метод обработки отраслевых данных или комбинирует ИИ-компоненты таким образом, что результат действительно неопределен. Рутинная разработка прямо исключается.

Что не считается: честное разграничение

• Внедрение стандартного программного обеспечения: Развертывание Microsoft Copilot, лицензирование ИИ-инструмента, настройка чат-бота из готовых модулей: это не исследование, надбавка не полагается.
• Автоматизация рабочих процессов: даже сложная автоматизация с помощью n8n, Power Automate или UiPath, как правило, является применением уже отработанной технологии.
• Промпты и тонкая настройка по инструкции: пока применяются устоявшиеся методы по готовой инструкции, техническая неопределенность отсутствует.

Мы формулируем это разграничение так четко, потому что оно экономит реальные деньги: отклоненная или впоследствии затребованная обратно заявка обходится дороже, чем честный ответ заранее. Большинство проектов, которые мы строим как ИИ-агенты для среднего бизнеса, являются внедрением, а не исследованием, и поэтому относятся к грантовым программам, таким как KI-Förderung MV, а не к исследовательской надбавке. Там, где оба сочетаются, например, когда предприятие ведет настоящую собственную разработку вокруг своей автоматизации, оба инструмента можно четко разделить.

Как на практике проходит подача заявки?

Первый шаг - подача заявки на сертификацию в Орган сертификации исследовательской надбавки (Bescheinigungsstelle Forschungszulage) с описанием проекта по критериям новизны, технической неопределенности и планомерного подхода. На основании сертификата налоговая инспекция устанавливает размер надбавки, засчитывает ее в счет налоговой задолженности или выплачивает. Поскольку подать заявку можно задним числом до четырех лет, стоит обратить внимание и на уже завершенные проекты разработки.

Часто задаваемые вопросы об исследовательской надбавке для ИИ

Каков размер исследовательской надбавки для МСП?

Малые и средние предприятия получают 35 процентов от подлежащих финансированию расходов в виде налогового кредита, другие предприятия - 25 процентов. С 2026 года расчетная база составляет 12 миллионов евро в год, для новых проектов добавляется фиксированная надбавка на накладные расходы в размере 20 процентов.

Подлежит ли финансированию внедрение ИИ-программного обеспечения?

Нет. Исследовательская надбавка финансирует исследования и разработки с технической неопределенностью, а не внедрение уже существующего программного обеспечения. Тот, кто внедряет Copilot, готового чат-бота или ИИ-инструмент, использует для этого грантовые программы, такие как KI-Förderung MV или региональные программы, а не исследовательскую надбавку.

Могу ли я подать заявку на исследовательскую надбавку задним числом?

Да, установление возможно за срок до четырех прошедших лет. Таким образом, даже завершенные проекты разработки могут еще принести деньги обратно, при условии что BSFZ подтвердит проект как исследования и разработки, а расходы будут документированы.

Исключают ли друг друга исследовательская надбавка и другие виды финансирования?

Одни и те же расходы могут финансироваться только один раз: то, что учтено в грантовом проекте, исключается из расчетной базы надбавки. Однако разные проекты или четко разделенные доли расходов можно комбинировать, например, надбавку за собственную разработку и региональный грант за внедрение.