Büyüme Teşviki 2026: Degresif Amortisman ve Özel Amortisman Otomasyon Projeleri İçin Ne Sağlıyor

Temmuz 2025'ten beri degresif Amortisman yeniden mevcuttur ve sözde Büyüme Teşviki bir yatırım teşviki olarak tanıtılmaktadır. Bundan, bir otomasyon projesinin ilk yılda %30 oranında kesinlikle indirilebileceği sonucuna varılırsa, çoğu durumda yanılmış olur. Bunun nedeni kanun metninin kendisinde yer almaktadır: degresif Amortisman ve Özel Amortisman maddi varlıkları kapsamaktadır. Yazılım değildir.

Bu konu değersiz hale gelmemektedir, sadece sıklıkla iddia edilen şekildekinden daha farklı kullanılabilmektedir. Ve hiçbir hibe programının sunmadığı bir avantajı vardır: vergi amortisman hiçbir başvuru, hiçbir onay ve hiçbir sertifikalı danışman gerektirmez.

Önemli Uyarı: Bu yazı yasal durumu açıklamakta olup vergi danışmanlığı değildir. NordFlux otomasyon hizmet sağlayıcısıdır, vergi danışmanlık şirketi değildir. Burada açıklanan kurallardan hangilerinin ve nasıl işletmenize uygulanacağı, işletmenizin bilançosu ve kâr durumuna dayanarak vergi danışmanınız tarafından kararlaştırılır. Lütfen her düzenlememi uygulamadan önce vergi danışmanınızla açıklığa kavuşturun.

Büyüme Teşviki aslında ne düzenlemektedir?

Büyüme Teşviki, 30 Haziran 2025'ten sonra ve 1 Ocak 2028'den önce satın alınan veya üretilen maddi sabit varlıklar için %30'a kadar degresif amortisman getirmektedir. Oran, doğrusal amortismanın en fazla üç katı olabilir ve %30'u aşamaz. Bu, § 7 Absatz 2 EStG'de yer almaktadır ve Maliye Bakanlığı tarafından Büyüme Teşviki konusundaki özeti içinde doğrulanmaktadır.

Uygulamada bu, on yıl kullanım ömrüne sahip bir cihazda doğrusal Amortisman %10 iken, bunun üç katı %30'dır ve burada tam olarak üst sınır devreye girer. Beş yıl kullanım ömrü için doğrusal %20'dir, bunun üç katı %60 olurdu, ancak %30 ile sınırlandırılır. Dolayısıyla sınırlama istisna değil, kural haline gelmektedir.

Aynı yasama paketinden işletmeler için ilgili iki ek nokta vardır. Aynı zaman penceresinde satın alınan yeni elektrikli araçlar için, § 7 Absatz 2a EStG satın alma yılında %75, ardından sırasıyla %10, %5, %5, %3 ve %2'lik bir bölümlendirme öngörmektedir, ancak bu sadece aynı ekonomik mal için Özel Amortisman'ın kullanılmaması halinde geçerlidir. Ve Maliye Bakanlığı'na göre Kurumlar Vergisi oranı 2028'den itibaren yılda bir puan %15'ten %10'a düşmektedir.

Degresif Amortisman Otomasyon Yazılımı İçin de Geçerli Midir?

Hayır. § 7 Absatz 2 EStG yalnızca maddi sabit varlıkları kapsamaktadır ve yazılım vergi açısından maddi olmayan bir varlıktır. Maddi olmayan varlıklar taşınabilir değildir, bu nedenle bir otomasyon projesinin tüm yazılım kısmı bu düzenlemeden düşmektedir. Aynı kriter, § 7g EStG'nin her iki paragrafında da sözü edilen "amortismana tabi maddi sabit varlıklar" şeklinde yer almaktadır.

Geriye kalan, donanım kısmıdır. Otomasyon projelerinde gerçekten mevcuttur, ancak genellikle beklenenden daha küçüktür:

• Dahil Edilen: kendi sunucusu olan veya Mini-PC kendi barındırılan n8n için, belge taraması tarama cihazı, endüstriyel bilgisayarlar, sensör, etiket yazıcısı, depo lojistiğinde el terminallerdir.
• Dahil Edilmeyen: Yazılım lisansları, bulut abonelikleri, bireysel yazılım geliştirme, konsepsiyon, entegrasyon, eğitim ve işletmedir.

§ 7g EStG Sonrası Özel Amortisman Ne Sağlamaktadır?

§ 7g Absatz 5 EStG sonrası Özel Amortisman, satın alma veya üretim maliyetinin toplam %40'a kadar, düzenli Amortisman'a ek olarak, satın alma yılı ve sonraki dört yıla dağıtılabilir. %40 oranı, § 52 Absatz 16 EStG'ye göre, 31 Aralık 2023'ten sonra satın alınan veya üretilen ekonomik mallar için ilk kez geçerlidir. Bundan önceyse daha düşüktü.

Özel Amortisman, küçük işletmelerin orta ölçekli işletmelerden daha kolay yerine getirebileceği iki koşula bağlıdır:

• Kâr Sınırı: Satın alma tarihi öncesindeki işletme yılında kâr 200.000 Euro'yu aşmayabilir (§ 7g Absatz 6 EStG).
• Kullanım Bağı: Ekonomik mal, satın alma yılında ve sonraki yılda yurt içi bir işletme yerinde özel veya neredeyse özel olarak işletme amacıyla veya kiralanarak kullanılmalıdır.
• Önceden Mümkün: § 7g Absatz 1 EStG sonrası Yatırım İndirimi yoluyla, tahmin edilen satın alma maliyetinin %50'sine kadar yatırımdan önceki dönem indirilebilir. Bu indirim tutarlarının toplamı bir işletme başına 200.000 Euro ile sınırlıdır, cari ve önceki üç işletme yılı üzerinden hesaplanır.

Burada da maddi varlıklar kısıtlaması geçerlidir. Planlanan yazılım tanıtımı için Yatırım İndirimi, normatif koşullar uyarınca öngörülmemiştir.

Otomasyon Projesi Vergi Açısından Nasıl İşlenmektedir?

Yazılım kısmı için iki diğer kural geçerlidir; bunlar genellikle herhangi bir özel amortisman olarak daha olumlu etkiye sahiptir. Her ikisi de spektakuler değildir ve bu nedenle Destek Haber Bültenleri'nde nadiren konunun merkezindedir.

Birincisi: Kendi kendine inşa edilen otomasyon aktivize edilmez. § 5 Absatz 2 EStG sabit varlıkların maddi olmayan ekonomik malları için, bir aktivasyon yalnızca hak tarafından kazanılmışsa alınacağını düzenlemektedir. Dahili olarak geliştirilen bir iş akışı kendi yaratılan, satın alınan değildir. Masraf bu nedenle hemen etki gösterir ve yıllar içinde dağıtılmak zorunda değildir.

İkincisi: Satın alınan yazılım için Maliye Bakanlığı bir yıllık kullanım ömrü sağlamaktadır. 22 Şubat 2022'deki Maliye Bakanlığı yazısı (GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025) Randziffer 5'te açıkça ERP yazılımı, ticari yönetim sistemi yazılımı ve "işletme yönetimi veya proses denetimi için diğer uygulama yazılımlarını" adlandırmaktadır. Randziffer 1.4, satın alma yılında amortismanın tam tutarda yapılması durumunda itiraz yönünde olmayacağını açıklığa kavuşturmaktadır. Kaynak: Maliye Bakanlığı, Bilgisayar Donanımı ve Yazılımının Kullanım Ömrü.

Önemlidir ki, aynı yazı Randziffer 1.1'de kendi yaptığı tasnif: Daha kısa kullanım ömrü açıkça Özel Amortisman Türü, yeni amortisman yöntemi ve acil amortisman değildir. § 7 Absatz 1 EStG uyarınca doğrusal Amortisman kalır, sadece kullanım ömrüne ilişkin farklı bir varsayım içerir. Bunu, vergi danışmanlık şirketi ile konuşmada "Acil Amortisman" olarak isimlendiren, normu geçiştirmektedir.

Daha küçük satın almalar için düşük değerli ekonomik mal kuralı uygulanır. § 6 Absatz 2 EStG'e göre, bağımsız olarak kullanılabilir amortismana tabi maddi varlıklar 800 Euro'ya kadar satın alma yılında tamamen indirilebilir. Alternatif olarak Absatz 2a, 250 Euro'dan 1.000 Euro'dan az olan mallar için, beş yıl boyunca beşte bire ayrılan toplam bir yığın sağlamaktadır.

Otomasyon Projesinin Planlanması İçin Bu Ne Anlama Gelmektedir?

Vergi yolu, hibe programlarının en zayıf olduğu yerde en güçlüdür: hız ve planlama öngörülebilirliğinde. Başvuru yoktur, onay süresi yoktur, kota yoktur ve sertifikalı danışmanlığa bağlılık yoktur. Buna karşılık, karşı vergi ödemeleri yapabilmek için kâr gerekir. Zarar yılında bir işletme, %40 Özel Amortisman'dan çok faydalanmaz.

Projelerimizde daha büyük maliyet bloğu neredeyse her zaman satın alınan cihazlarda değil, konsepsiyon, entegrasyon ve işletmede bulunmaktadır. Donanım, örneğin kendi sunucusunda barındırılan n8n veya fatura girişinin otomasyonu için bir tarama cihazında noktasal olarak yer almaktadır. Tam bu daha küçük kısım, degresif Amortisman ve § 7g'nin gerçekten ulaşabileceği şeydir. Bir projenin hesaplanmasını Özel Amortisman'a dayandıran kişi, yanlış postu hesaplamaktadır.

Daha mantıklı olanı ters sıralıdır: önce işlemi ve beklenen faydayı belirleyin, ardından maliyetleri donanım, satın alınan yazılım ve hizmetlere ayırın ve bu ayırımı vergi danışmanınıza sunun. Yalnızca bu noktada, hangi postun hangi normu altına düştüğü söylenebilir. Yan yana hibeler kontrol etmek istiyorsanız, küçük işletmeler için yapay zeka desteği üzerine yazımızda bir genel bakış bulacaksınız.

Tekrar açıklı: Bu yazıdaki tüm ifadeler kanun metninden ve Maliye Bakanlığı'nın yayınlarından kaynaklanmaktadır; durum tarihi 3 Ağustos 2026. Bunlar bireysel durumlarda vergi danışmanlığı yerini tutmamaktadır. İşletmenize uygulanması, bireysel maliyet kalemlerinin sınırlandırılması ve bilanço denetimi vergi danışmanınızın veya muhasebecinin eline verilmelidir.

Sık Sorulan Sorular

Otomasyon Yazılımını Degresif Olarak Amortize Edebilir Miyim?

Hayır. § 7 Absatz 2 EStG uyarınca degresif Amortisman yalnızca maddi sabit varlıklar için geçerlidir. Yazılım maddi olmayan bir varlıktır ve kapsamdan çıkmaktadır. Satın alınan yazılım için bunun yerine 22 Şubat 2022'deki Maliye Bakanlığı yazısından bir yıllık kullanım ömrü söz konusu olmaktadır.

Kendi Barındırılan n8n İçin Sunucu Degresif Amortisman Kapsamına Girer Mi?

Sunucu maddi sabit varlıktır ve 30 Haziran 2025'ten sonra ve 1 Ocak 2028'den öncesinde satın alındıysa ilke olarak söz konusu olmaktadır. Degresif Amortisman'ın bireysel durumlarda bilgisayar donanımı için Maliye Bakanlığı yazısından bir yıllık kullanım ömründen daha uygun olup olmadığı, vergi danışmanınızın hesaplaması gereken bir meseledir.

Degresif Amortisman Ne Kadar Süre Geçerlidir?

Maddi sabit varlıklara 30 Haziran 2025'ten sonra ve 1 Ocak 2028'den önce satın alındığı veya üretildiği takdirde uygulanmaktadır. 1 Ocak 2028'den sonraki satın almalar için § 7 Absatz 2 EStG'nin mevcut şeklinde degresif Amortisman öngörülmemiştir.

Özel Amortisman ve Hibe Arasındaki Fark Nedir?

Özel Amortisman vergi mükellefi karını azaltırken, hibe doğrudan ödeme yapıdır. Özel Amortisman yalnızca karşılık gelmesi gereken ilgili kâr varsa etki göstermektedir, buna karşılık başvuru ve onay gerekli değildir. Bir hibe, kâr bağlı olmaksızın etki göstermektedir, buna karşılık bir başvuru prosedürü ve ilgili destekleme yönergesi uyumluluğu gerekli olmaktadır.

Planlanan Yapay Zeka Projesi İçin Yatırım İndirimi Oluşturabilir Miyim?

§ 7g Absatz 1 EStG'nin metnine göre Yatırım İndirimi, gelecek satın alma veya üretim amortismana tabi maddi sabit varlıklar için geçerlidir. Planlanan donanım için bu uygulanabilir olmaktadır; bir yapay zeka projesinin yazılım ve hizmet kısmı için norma göre bu öngörülmemiştir.