Wachstumsbooster 2026: что дают дегрессивная амортизация (AfA) и специальная амортизация для проектов автоматизации

С июля 2025 года дегрессивная амортизация (AfA) действует снова, и так называемый Wachstumsbooster рекламируется как стимул для инвестиций. Тот, кто делает из этого вывод, что теперь проект автоматизации можно списывать в первый год на 30 процентов, в большинстве случаев ошибается. Причина заключается в самом тексте закона: дегрессивная AfA и специальная амортизация охватывают движимые материальные активы. Программное обеспечение к ним не относится.

Это не делает тему бесполезной, а лишь означает, что применять ее нужно иначе, чем часто утверждается. И у нее есть преимущество, которого не дает ни одна программа субсидирования: налоговая амортизация не требует ни заявки, ни одобрения, ни консультанта из реестра.

Важное замечание заранее: Эта статья дает обзор правовой ситуации и не является налоговой консультацией. NordFlux это поставщик услуг автоматизации, а не налоговая консультационная фирма. Подходит ли одно из описанных здесь правил для вашей компании и как именно, решает ваш налоговый консультант на основе вашего баланса и ситуации с прибылью. Пожалуйста, уточняйте у него каждое решение, прежде чем его применять.

Что на самом деле регулирует Wachstumsbooster?

Wachstumsbooster вводит дегрессивную амортизацию до 30 процентов для движимых материальных активов основных средств, приобретенных или изготовленных после 30 июня 2025 года и до 1 января 2028 года. Ставка не может превышать трехкратный размер линейной ставки и не может быть выше 30 процентов. Это закреплено в § 7 Absatz 2 EStG и подтверждается Федеральным министерством финансов в его обзоре, посвященном Wachstumsbooster.

На практике это означает следующее: для устройства со сроком полезного использования десять лет линейная AfA составляет 10 процентов, утроенная величина была бы 30 процентов, и именно здесь начинает действовать верхний предел. При сроке полезного использования пять лет линейная ставка составляет 20 процентов, утроенная величина была бы 60 процентов, но ограничена 30. Таким образом, ограничение это не исключение, а обычный случай.

Из того же пакета законов для компаний важны еще два момента. Для новых электромобилей, приобретаемых в тот же период, § 7 Absatz 2a EStG предусматривает ступенчатую шкалу в 75 процентов в год приобретения, затем 10, 5, 5, 3 и 2 процента, однако только в том случае, если по этому же активу не использовалась специальная амортизация. Ставка налога на прибыль корпораций, по данным BMF, с 2028 года будет ежегодно снижаться на один процентный пункт: с 15 до 10 процентов.

Распространяется ли дегрессивная AfA также на программное обеспечение для автоматизации?

Нет. § 7 Absatz 2 EStG охватывает исключительно движимые материальные активы основных средств, а программное обеспечение с точки зрения налогообложения является нематериальным активом. Нематериальные активы не являются движимыми, поэтому вся программная часть проекта автоматизации выпадает из этого регулирования. Тот же критерий дословно указан в обоих абзацах § 7g EStG, в каждом из которых говорится об «амортизируемых движимых материальных активах основных средств».

Что остается, так это аппаратная часть. Она реально присутствует в проектах автоматизации, но обычно меньше, чем ожидается:

• Охватывается: собственный сервер или мини-ПК для самостоятельно размещенного n8n, сканер документов для обработки первичных документов, промышленные ПК, датчики, принтеры этикеток, портативные терминалы в складской логистике.
• Не охватывается: лицензии на программное обеспечение, облачные подписки, индивидуальная разработка, концепция, интеграция, обучение и эксплуатация.

Что дает специальная амортизация по § 7g EStG?

Специальная амортизация по § 7g Absatz 5 EStG позволяет дополнительно к обычной AfA списать в общей сложности до 40 процентов расходов на приобретение или изготовление, распределив их на год приобретения и четыре последующих года. Ставка в 40 процентов действует согласно § 52 Absatz 16 EStG впервые для активов, приобретенных или изготовленных после 31 декабря 2023 года. До этого ставка была ниже.

Специальная амортизация связана с двумя условиями, которые малым предприятиям выполнить легче, чем средним:

• Ограничение по прибыли: Прибыль в хозяйственном году, предшествующем приобретению, не должна превышать 200.000 евро (§ 7g Absatz 6 EStG).
• Обязательство по использованию: Актив в год приобретения и в следующем году должен исключительно или почти исключительно использоваться в хозяйственной деятельности или сдаваться в аренду через отечественное подразделение предприятия.
• Возможно заранее: С помощью инвестиционного вычета по § 7g Absatz 1 EStG можно списать до 50 процентов ожидаемых расходов на приобретение еще до самой инвестиции. Сумма таких вычетов ограничена 200.000 евро на предприятие, считая за текущий и три предыдущих хозяйственных года.

И здесь также действует ограничение движимыми материальными активами. Инвестиционный вычет для планируемого внедрения программного обеспечения по буквальному смыслу нормы не предусмотрен.

Как же тогда проект автоматизации учитывается для целей налогообложения?

Для программной части действуют два других правила, которые по своему эффекту часто выгоднее любой специальной амортизации. Оба они непримечательны и потому редко становятся темой рассылок о субсидиях.

Во-первых: самостоятельно созданная автоматизация вообще не капитализируется. § 5 Absatz 2 EStG устанавливает, что для нематериальных активов основных средств актив отражается в балансе только в том случае, если он приобретен за плату. Разработанный внутри компании рабочий процесс создан самостоятельно, а не приобретен. Поэтому расходы учитываются сразу и не должны распределяться на несколько лет.

Во-вторых: для приобретенного программного обеспечения BMF допускает обычный срок полезного использования в один год. Циркуляр BMF от 22 февраля 2022 года (GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025) в Randziffer 5 прямо называет ERP-программное обеспечение, программное обеспечение для систем управления товарными запасами и «прочее прикладное программное обеспечение для управления предприятием или управления процессами». Randziffer 1.4 разъясняет, что не будет считаться нарушением, если амортизация будет начислена в полном объеме в год приобретения. Источник: BMF, срок полезного использования компьютерного оборудования и программного обеспечения.

Важна классификация, которую само это письмо дает в Randziffer 1.1: сокращенный срок полезного использования прямо не является ни особой формой амортизации, ни новым методом амортизации, ни немедленным списанием. Это по-прежнему линейная AfA согласно § 7 Absatz 1 EStG, только с иным допущением о сроке полезного использования. Тот, кто в разговоре с налоговым консультантом называет это «немедленным списанием», говорит мимо сути нормы.

Для более мелких приобретений добавляется правило о малоценных активах. Согласно § 6 Absatz 2 EStG самостоятельно используемые амортизируемые движимые активы стоимостью до 800 евро можно полностью списать в год приобретения. Альтернативно Absatz 2a допускает создание сборной позиции для активов стоимостью от 250 до менее 1.000 евро, которая списывается равными долями по одной пятой в течение пяти лет.

Что это значит для планирования проекта автоматизации?

Налоговый путь сильнее всего действует именно там, где программы субсидирования слабее всего: в скорости и предсказуемости. Не требуется ни заявки, ни срока рассмотрения, ни лимита, ни привязки к консультанту из реестра. Взамен он требует прибыли, против которой можно списывать расходы. Предприятию в убыточном году от 40 процентов специальной амортизации мало пользы.

В наших проектах основная часть затрат почти всегда приходится на концепцию, интеграцию и эксплуатацию, а не на приобретенное оборудование. Оборудование появляется точечно, например при самостоятельно размещенном n8n на собственном сервере или при использовании сканера для автоматизации обработки входящих счетов. Именно эта меньшая часть и есть то, чего вообще касаются дегрессивная AfA и § 7g. Тот, кто строит расчет проекта вокруг специальной амортизации, считает не ту статью расходов.

Разумнее действовать в обратном порядке: сначала определить процесс и ожидаемую пользу, затем разделить расходы на оборудование, приобретенное программное обеспечение и услуги, и представить это разделение налоговому консультанту. Только на этом этапе можно сказать, какая статья расходов подпадает под какую норму. Кто хочет заодно проверить возможности субсидирования, найдет обзор в нашей статье о субсидировании ИИ для малых предприятий.

Еще раз четко: Все сведения в этой статье основаны на тексте закона и на публикациях Федерального министерства финансов по состоянию на 3 августа 2026 года. Они не заменяют налоговую консультацию в конкретном случае. Применение к вашему предприятию, разграничение отдельных статей расходов и порядок отражения в балансе должны находиться в руках вашего налогового консультанта.

Часто задаваемые вопросы

Могу ли я амортизировать программное обеспечение для автоматизации дегрессивным методом?

Нет. Дегрессивная AfA по § 7 Absatz 2 EStG действует только для движимых материальных активов основных средств. Программное обеспечение является нематериальным активом и потому не охватывается. Для приобретенного программного обеспечения вместо этого может применяться срок полезного использования в один год согласно циркуляру BMF от 22 февраля 2022 года.

Подпадает ли сервер для самостоятельно размещенного n8n под дегрессивную AfA?

Сервер является движимым материальным активом основных средств и поэтому в принципе подходит, если он приобретен после 30 июня 2025 года и до 1 января 2028 года. Выгоднее ли в конкретном случае дегрессивная AfA, чем годичный срок полезного использования для компьютерного оборудования по циркуляру BMF, должен рассчитать налоговый консультант.

До какого момента действует дегрессивная амортизация?

Она действует для движимых материальных активов основных средств, приобретенных или изготовленных после 30 июня 2025 года и до 1 января 2028 года. Для приобретений начиная с 1 января 2028 года § 7 Absatz 2 EStG в действующей редакции больше не предусматривает дегрессивную AfA.

В чем разница между специальной амортизацией и субсидией?

Специальная амортизация уменьшает налогооблагаемую прибыль, субсидия же представляет собой прямую выплату. Специальная амортизация действует, только если есть соответствующая прибыль, зато не требует заявки и одобрения. Субсидия действует независимо от прибыли, но предполагает процедуру подачи заявки и соблюдение соответствующих правил субсидирования.

Могу ли я создать инвестиционный вычет для планируемого проекта в области ИИ?

Согласно буквальному тексту § 7g Absatz 1 EStG инвестиционный вычет применяется к будущему приобретению или изготовлению амортизируемых движимых активов основных средств. Для планируемого оборудования это может подойти, а для программной и сервисной части ИИ-проекта норма его не предусматривает.