Stimulant à la croissance 2026 : Dépréciation accélérée et allocation spéciale pour les projets d'automatisation

Depuis juillet 2025, la dépréciation accélérée existe à nouveau, et le soi-disant stimulant à la croissance est présenté comme un incitatif à l'investissement. Celui qui en conclut qu'un projet d'automatisation peut désormais être déduit forfaitairement à 30 pour cent la première année se trompe dans la plupart des cas. La raison se trouve dans le texte de loi lui-même : la dépréciation accélérée et l'allocation spéciale ne s'appliquent qu'aux biens d'actif circulants. Le logiciel n'en fait pas partie.

Cela ne rend pas le sujet sans valeur, mais seulement utilisable différemment que ce qui est souvent affirmé. Et il y a un avantage qu'aucun programme de subvention n'offre : l'amortissement fiscal ne nécessite pas de demande, pas d'approbation et pas de consultant agréé.

Avis important au préalable : Cet article expose la situation juridique et ne constitue pas un conseil fiscal. NordFlux est un prestataire d'automatisation, pas un cabinet fiscal. Que l'une des réglementations décrites ici s'applique et comment elle s'applique à votre entreprise est décidé par votre conseil fiscal en fonction de votre bilan et de votre situation de profit. Veuillez clarifier chaque arrangement avec votre conseil fiscal avant de l'appliquer.

Que régule réellement le stimulant à la croissance ?

Le stimulant à la croissance apporte une dépréciation accélérée jusqu'à 30 pour cent pour les biens d'actif circulants de l'actif immobilisé qui sont acquis ou fabriqués après le 30 juin 2025 et avant le 1er janvier 2028. Le taux ne doit pas dépasser trois fois le taux linéaire et ne doit pas dépasser 30 pour cent. Cela est énoncé dans § 7 Absatz 2 EStG et est confirmé par le Bundesfinanzministerium dans son aperçu du Wachstumsbooster.

En pratique, cela signifie : pour un bien avec une durée de vie utile de dix ans, l'amortissement linéaire est de 10 pour cent, le triple serait 30 pour cent, et c'est exactement là que la limite supérieure s'applique. Pour une durée de vie utile de cinq ans, c'est 20 pour cent linéaire, le triple serait 60 pour cent, plafonné à 30. La limite est donc la règle, et non l'exception.

Deux autres points du même ensemble législatif sont pertinents pour les entreprises. Pour les nouveaux véhicules électriques acquis dans la même fenêtre de temps, § 7 Absatz 2a EStG prévoit une échelle de 75 pour cent l'année d'acquisition, puis 10, 5, 5, 3 et 2 pour cent, mais seulement si aucune allocation spéciale n'a été demandée pour le même bien. Et selon le BMF, le taux d'impôt sur les sociétés diminuera de un point de pourcentage par an à partir de 2028, passant de 15 à 10 pour cent.

La dépréciation accélérée s'applique-t-elle aussi aux logiciels d'automatisation ?

Non. § 7 Absatz 2 EStG ne s'applique qu'aux biens d'actif circulants de l'actif immobilisé, et les logiciels sont fiscalement un bien immatériel. Les biens immatériels ne sont pas circulants, donc l'ensemble du composant logiciel d'un projet d'automatisation sort du champ d'application du règlement. Le même critère figure littéralement dans les deux paragraphes de § 7g EStG, qui parlent respectivement de « biens d'actif circulants dépréciatifs de l'actif immobilisé ».

Ce qui reste, c'est la part matérielle. Elle est réellement présente dans les projets d'automatisation, mais généralement plus petite que prévu :

• Inclus : un serveur propre ou un mini-PC pour une n8n auto-hébergée, un scanner de documents pour la saisie de reçus, des PC industriels, des capteurs, des imprimantes d'étiquettes, des appareils portatifs dans la logistique d'entrepôt.
• Non inclus : les licences de logiciel, les abonnements cloud, le développement personnalisé, la conception, l'intégration, la formation et l'exploitation.

Qu'apporte l'allocation spéciale en vertu de § 7g EStG ?

L'allocation spéciale en vertu de § 7g Absatz 5 EStG permet jusqu'à 40 pour cent total du coût d'acquisition ou de fabrication en plus de l'amortissement régulier, répartissable sur l'année d'acquisition et les quatre années suivantes. Le taux de 40 pour cent s'applique, selon § 52 Absatz 16 EStG, pour la première fois aux biens acquis ou fabriqués après le 31 décembre 2023. Avant cela, c'était inférieur.

L'allocation spéciale est soumise à deux conditions que les petites entreprises remplissent plus facilement que les moyennes :

• Limite de profit : Le profit dans l'exercice fiscal avant l'acquisition ne doit pas dépasser 200 000 euros (§ 7g Absatz 6 EStG).
• Obligation d'utilisation : Le bien doit être utilisé ou loué exclusivement ou principalement à titre professionnel dans un établissement intérieur au cours de l'année d'acquisition et l'année suivante.
• En amont possible : Grâce à la provision pour déduction d'investissement en vertu de § 7g Absatz 1 EStG, jusqu'à 50 pour cent des coûts d'acquisition estimés peuvent être déduits avant l'investissement. La somme de ces montants de déduction est limitée à 200 000 euros par entreprise, calculée sur l'exercice en cours et les trois exercices précédents.

Ici aussi, la restriction aux biens mobiliers s'applique. Une provision de déduction d'investissement pour une introduction de logiciel prévue n'est pas prévue selon la formulation de la norme.

Comment un projet d'automatisation est-il alors traité fiscalement ?

Pour la partie logicielle, deux autres règles s'appliquent, qui dans leur effet sont souvent plus favorables que toute allocation spéciale. Les deux sont discrètes et sont donc rarement traitées dans les bulletins d'information de financement.

Premièrement : l'automatisation auto-construite n'est jamais capitalisée. § 5 Absatz 2 EStG détermine que pour les biens immatériels de l'actif immobilisé, un actif ne doit être enregistré que s'il a été acquis à titre onéreux. Un flux de travail développé en interne est auto-créé, non acquis. La dépense s'applique donc immédiatement et n'a pas besoin d'être répartie sur plusieurs années.

Deuxièmement : pour les logiciels achetés, le BMF permet une durée d'utilisation commerciale d'un an. La circulaire du BMF du 22 février 2022 (GZ IV C 3 - S 2190/21/10002 :025) énumère explicitement en Randziffer 5 les logiciels ERP, les logiciels pour les systèmes de gestion des stocks et « autres logiciels d'application pour l'administration de l'entreprise ou la commande de processus ». Randziffer 1.4 précise qu'il n'y a pas d'objection si l'amortissement est effectué en totalité l'année d'acquisition. Source : BMF, Durée d'utilisation du matériel informatique et des logiciels.

Important est la classification que la même circulaire fait elle-même dans Randziffer 1.1 : la durée d'utilisation plus courte n'est explicitement pas une forme spéciale d'amortissement, pas une nouvelle méthode d'amortissement et pas une dépréciation immédiate. C'est toujours un amortissement linéaire selon § 7 Absatz 1 EStG, mais avec une hypothèse différente quant à la durée d'utilisation. Celui qui l'appelle « dépréciation immédiate » dans la conversation avec le cabinet fiscal parle à côté de la norme.

Pour les acquisitions plus petites, la règle concernant les biens de faible valeur s'ajoute. Selon § 6 Absatz 2 EStG, les biens d'actif circulants amortissables pouvant être utilisés indépendamment jusqu'à 800 euros peuvent être entièrement déduits l'année d'acquisition. Alternativement, le paragraphe 2a autorise un poste collectif pour les biens de 250 à moins de 1 000 euros, qui est résolu sur cinq ans, un cinquième chaque année.

Qu'est-ce que cela signifie pour la planification d'un projet d'automatisation ?

La voie fiscale est la plus efficace là où les programmes de subvention sont les plus faibles : en termes de rapidité et de prévisibilité. Il n'y a pas de demande, pas de délai d'approbation, pas de contingent et aucune obligation de respecter un conseil agréé. En revanche, elle suppose un profit sur lequel se faire déduire. Une entreprise en année de perte ne bénéficie pas beaucoup de 40 pour cent d'allocation spéciale.

Dans nos projets, le poste de coûts plus importants se situe presque toujours dans la conception, l'intégration et l'exploitation, et non dans les équipements acquis. Le matériel n'apparaît ponctuellement, comme pour une n8n auto-hébergée sur un serveur propre ou un scanner pour l'automatisation des entrées de factures. C'est exactement cette partie plus petite que les déductions accélérées et § 7g atteignent. Celui qui fonde le calcul d'un projet sur l'allocation spéciale calcule le mauvais poste.

Il est plus judicieux de procéder dans l'ordre inverse : d'abord déterminer le processus et le bénéfice attendu, puis diviser les coûts en matériel, logiciels achetés et services, et présenter cette division au cabinet fiscal. Ce n'est qu'à ce stade que l'on peut dire quel poste relève de quelle norme. Si vous voulez aussi examiner les subventions, vous trouverez un aperçu dans notre article sur le financement de l'IA pour les petites entreprises.

Encore une fois clairement : Toutes les informations contenues dans cet article proviennent du texte de loi et des publications du Bundesfinanzministerium, à la date du 3 août 2026. Elles ne remplacent pas un conseil fiscal au cas par cas. L'application à votre entreprise, la délimitation des postes de coûts individuels et le traitement comptable relèvent de la responsabilité de votre conseil fiscal.

Questions fréquemment posées

Puis-je déprécier les logiciels d'automatisation de façon accélérée ?

Non. L'amortissement accéléré selon § 7 Absatz 2 EStG ne s'applique qu'aux biens d'actif circulants. Les logiciels sont un bien immatériel et ne sont donc pas couverts. Pour les logiciels achetés, la durée d'utilisation d'un an selon la circulaire du BMF du 22 février 2022 s'applique à la place.

Un serveur pour n8n auto-hébergée relève-t-il de l'amortissement accéléré ?

Un serveur est un bien d'actif circulant et peut donc en principe être considéré s'il a été acquis après le 30 juin 2025 et avant le 1er janvier 2028. Que l'amortissement accéléré soit plus avantageux au cas par cas que la durée d'utilisation d'un an pour le matériel informatique selon la circulaire du BMF doit être calculé par le conseil fiscal.

Jusqu'à quand l'amortissement accéléré s'applique-t-il ?

Il s'applique aux biens d'actif circulant acquis ou fabriqués après le 30 juin 2025 et avant le 1er janvier 2028. Pour les acquisitions à partir du 1er janvier 2028, § 7 Absatz 2 EStG dans sa version actuelle ne prévoit plus d'amortissement accéléré.

Quelle est la différence entre une allocation spéciale et une subvention ?

Une allocation spéciale réduit le profit imposable, une subvention est un paiement direct. L'allocation spéciale ne s'applique que s'il existe un profit correspondant, et elle fonctionne sans demande ni approbation. Une subvention fonctionne indépendamment du profit, mais nécessite une procédure de demande et le respect de la directive de financement applicable.

Puis-je former une provision de déduction d'investissement pour un projet d'IA prévu ?

Selon la formulation de § 7g Absatz 1 EStG, la provision de déduction d'investissement s'applique à l'acquisition ou la fabrication future de biens d'actif circulant amortissables. Cela peut convenir pour le matériel prévu, mais la norme ne la prévoit pas pour la part logiciel et services d'un projet d'IA.